+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Процент налога на прибыль от утилизации автомобиля у казенного учреждения

Источник: Журнал " Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение ". Любое имущество, в том числе автотранспортная техника, периодически подлежит списанию. Причины выбытия автомобиля с баланса учреждения могут быть разные: например, износ, утрата хищение , безвозмездная передача. В статье мы рассмотрим порядок списания автомобиля и отражения данной операции в учете. Общие нормы по списанию имущества автомобиля с учета В силу п. Казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Процент налога на прибыль от утилизации автомобиля у казенного учреждения

Назначение деятельности казенных учреждений состоит в осуществлении функций, возложенных государственными органами. Учреждения оказывают услуги, производят работы в интересах государства или муниципалитета с финансированием за счет соответствующего бюджета.

Организации создаются для реализации некоммерческих функций по обслуживанию населения. В статье расскажем про налог на прибыль в казенных учреждениях, рассмотрим порядок расчета.

Основное финансирование казенных учреждений осуществляется из бюджета федерального или муниципального уровня. Суммы целевого назначения, получаемые казенными учреждениями в рамках лимита бюджетных обязательств, не подлежат включению в облагаемую прибылью базу и не отражаются в налоговых декларациях. Остаток бюджетных средств в соответствии с утвержденным лимитом, не использованный в течение года, подлежит возврату в казну.

Кроме сметного финансирования, организации могут получать дополнительные доходы. Учреждения казенного типа имеют право вести деятельность, определенную учредительными документами и с согласия распорядителя бюджета.

Основанием ведения деятельности служит лицензия либо специальное разрешение, выданное вышестоящим органом. В процессе оказания услуг, проведения работ и исполнения государственных функций учреждения получают доходы, не облагаемые налогом на прибыль пп. Расходы, произведенные учреждением при ведении деятельности, не участвуют в получении базы по налогу на прибыль. К необлагаемым относятся только доходы, связанные с полномочиями государственных органов.

Суммы, полученные в рамках государственных или муниципальных функций, не поступают в распоряжение учреждения и подлежат зачислению в бюджет. В дальнейшем учреждению увеличивают бюджетные ассигнования на сумму полученного дохода. Доходы, не связанные с несением государственных функций, облагаются налогом в общем порядке. Если вид деятельности не внесен в учредительные документы как государственная услуга, полученные суммы являются доходом. Одновременно виды деятельности, не относящиеся к государственным, должны быть также внесены в Устав.

Ведение предпринимательской деятельности казенным учреждением, не заявленной в документах организации и при отсутствии разрешения от распорядителя бюджета, является незаконным. При получении дохода учреждение обязано самостоятельно исчислить налог на основании учетных данных, сформировать отчетность и уплатить налог в бюджет. В составе дополнительных, облагаемых налогом, доходов учреждению могут поступать:.

Казенные учреждения не имеют возможности применить упрощенную систему налогообложения пп При получении облагаемого дохода учреждение обязано рассчитать и уплатить налог на прибыль. Суммы обязательств перед бюджетом указываются в декларациях, представляемых в ИФНС. Поступления казенных учреждений возникают из нескольких источников. В учете открываются дополнительные счета. При исчислении налога на прибыль требуется выделить:.

Для определения сумм, подлежащих налогообложению, учреждение обязано вести раздельный учет доходов и расходов, включая оплату труда персонала, имущественных налогов, прочих затрат. Деление производится пропорционально суммам дохода или финансирования, поступающих из разных источников.

Распределение сумм ведется нарастающим итогом в течение года. Наличие раздельного учета позволяет определить суммы, относящиеся к разным видам доходов и финансирования. Порядок разделения затрат требуется закрепить в учетной политике учреждения. При отсутствии раздельного учета все поступающие суммы будут облагаться налогом. Особенность исчисления базы состоит в том, что в ряде случаев расходы нельзя использовать для ее снижения. Например, при сдаче имущества в аренду требуется учитывать, что расходы по содержанию помещения оплачиваются из средств распорядителя бюджета.

Затраты не включаются в расчет облагаемой базы. В обязанность учреждений казенного типа входят формирование и представление деклараций по налогу на прибыль в ИФНС вне зависимости от факта получения доходов. В НК РФ установлены условия и предельные сроки представления данных.

При ведении учета казенных учреждений:. Исключение составляют учреждения, обеспечивающие театральную, музейную, концертную деятельность. Данные учреждения представляют только годовую отчетность. Оплата сумм налога производится в УФК по месту учета организации. Общая сумма подлежит распределению по федеральным и региональным бюджетам. По результатам промежуточных периодов казенные учреждения должны уплачивать авансовые платежи.

В связи с отнесением казенных учреждений к бюджетным организациям в учете используются только квартальные авансовые платежи. Уплата налога производится в течение 28 дней после окончания отчетного периода. Суммы, положенные к оплате, рассчитываются нарастающим итогом в течение года. При получении в промежуточном периоде убытка уплата суммы авансового платежа в бюджет не производится. Переплаченные в периоде суммы засчитываются в счет уплаты налога, начисленного по результатам промежуточного периода или налогового года.

Отчетность представляется казенным учреждением вне зависимости от полученного результата ведения деятельности — прибыли либо убытка. Пренебрежение обязанностями налогоплательщика по своевременной подаче отчетности влечет наложение санкций. При наличии налога, исчисленного к уплате, или его отсутствии учреждение привлекают к ответственности по ст.

Штрафные санкции налагают только при пропуске срока сдачи декларации по итогам года. Авансовые платежи не являются уплатой налога. В отношении отчетов по промежуточным периодам в течение года наказание налагается по ст. Казенные учреждения используют бюджетный план счетов. При реализации операций по налогообложении учреждения используют стандартные проводки.

Учреждение имеет разрешение на вид деятельности. Расходная часть при определении облагаемой базы не учитывается в связи с отсутствием затрат, относящихся к предпринимательской деятельности.

В учете учреждения производятся записи:. В отношении деятельности казенных предприятий применяется большое количество законодательных актов, являющихся нормативной базой для определения налога на прибыль. В учете казенных учреждений могут быть допущены ошибки, приводящие к занижению базы и налога. Преимущественно неверные позиции касаются включения ряда сумм в состав доходов. В отношении расходов имеется четкая позиция законодательства об исключении затрат, финансируемых распорядителем.

Подлежат ли включению в состав доходов сумм безвозмездных пожертвований? Нужно ли представлять декларацию в полной форме при отсутствии облагаемой базы у казенного учреждения? В случае отсутствия налогооблагаемой базы отчетность представляется в упрощенном виде.

Учреждения подают в составе декларации листы 01, 02, Остальные листы, включая подраздел 1. Покрываются ли в казенных учреждениях за счет бюджетного финансирования суммы штрафов, наложенных в связи с нарушением налогового законодательства?

Штрафы за пренебрежение обязанностями налогоплательщика покрываются за счет сумм, имеющихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов по полученным доходам. Отражаются ли в декларации по налогу на прибыль суммы бюджетного финансирования учреждений? Казенные учреждения должны в составе декларации представить лист 07, при этом суммы финансирования в рамках утвержденных лимитов в отчетности не отражаются.

Налог на прибыль. ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог. Налог на прибыль в казенных учреждениях. Нравится статья 13 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Учет премий при расчете налога на прибыль Зарплата. Прямые расходы по налогу на прибыль в году Налог на прибыль. Образец декларации по налогу на прибыль за полугодие года Налог на прибыль. Аудит налога на прибыль Налог на прибыль. Несвоевременность подачи отчетов по результатам промежуточного периода.

Определяет право ведения дополнительной деятельности при условии предоставления возможности учредительными документами. Устанавливает освобождение от налогообложения сумм, поступивших от оказания платных услуг работ в рамках государственных функций. Устанавливает отсутствие права включения расходов в расчет базы по прибыли по государственным услугам или работам. Предоставляет возможность подачи отчетности в упрощенном виде. Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, включено в облагаемую базу по заниженной стоимости.

Внесение в состав доходов стоимости актива, полученного безвозмездно, производится в сумме не ниже рыночной и остаточной стоимости. Коммунальные платежи, отдельно выделенные и компенсируемые арендатором имущества, отнесены в состав доходов.

Казенные учреждения не могут оказывать коммунальные услуги и имеют право только на перепредъявление счетов. Суммы в доход не включаются в связи с отсутствием экономической выгоды. Не включены в состав доходов материалы, оставшиеся после демонтажа имущества. Материалы по демонтажу имущества, согласованного с собственником для ликвидации, принимаются на учет по рыночной стоимости. Не отражены штрафы от нарушения условий договоров при отсутствии в документе фиксированной суммы или процентной ставки.

Сумма санкции, при отсутствии положения о сумме в договоре, устанавливается согласно ГК РФ по ставке банка.

При этом казенное учреждение не вправе распоряжаться имуществом без согласия собственника ст. Порядок получения согласия на реализацию имущества определяется собственником учредителем подп.

Автор: Кравченко Е. Учет нефинансовых активов долгое время оставался вопросом хорошо изученным и практически неизменным.

О нововведениях в учете процесса утилизации автомобиля расскажем далее. Утилизацией также считается стадия жизненного цикла продукции, на которой продукция, уже не используемая по прямому назначению, подвергается либо переработке для получения другой продукции, либо захоронению уничтожению, депонированию, обезвреживанию.

В любом значении данного термина автомобилю придется пройти несколько этапов, прежде чем он дойдет до утилизации:.

Несмотря на кажущуюся простоту, каждый из названных этапов может быть весьма объемен и поэтому заслуживает отдельного внимания. Порядок оформления решения о списании напрямую связан с причиной списания. Если эта причина вынужденная , то есть необходимость списания возникает в результате хищений, порчи имущества, а также в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, то в первую очередь проводится инвентаризация п.

Факт хищения или порчи фиксируется в инвентаризационной описи сличительной ведомости ф. На основании описи составляются ведомость расхождений по результатам инвентаризации ф. Далее составляется непосредственно акт о списании транспортного средства ф. Сам факт хищения или порчи подтверждают справками — из органов внутренних дел о возбуждении уголовного дела, органов Министерства чрезвычайных ситуаций — о произошедшем стихийном бедствии.

В случае, когда прекращение эксплуатации автомобиля происходит по причине физического, морального износа , решение о списании принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое решение оформляется также актом о списании ф.

Перечень неисправностей, особенно если он длинный, уместнее оформлять отдельным документом например, дефектной ведомостью , а уже в акте о списании сослаться на него.

Форма дефектной ведомости для организаций госсектора не унифицирована, ее можно составить в любом удобном для учреждения виде. И поскольку она не является первичным учетным документом, на нее не распространяются требования о составе обязательных реквизитов. В учреждении может не оказаться специалистов должного уровня квалификации для составления дефектной ведомости, необходимой квалификацией могут не обладать и члены комиссии по поступлению и выбытию активов.

В этом случае, как правило, прибегают к помощи сторонних специализированных организаций автосервисных компаний для оформления акта технического осмотра. Заметим, что наличие подобного акта экспертизы может быть обязательным требованием к составу документов при согласовании списания с собственником имущества в установленных законодательством случаях. В рамках утвержденного субъектом учета графика документооборота списание основных средств в частности, автотранспорта может дополнительно оформляться приказом на списание.

Как и дефектная ведомость, приказ не имеет установленной унифицированной формы, его вид и содержание будут определяться правилами оформления внутренних локальных актов, принятых в учреждении. В содержательной части приказа указываются лица, ответственные за процедуру списания, контролирующие исполнение приказа; также приводится информация в случае необходимости о привлечении виновного лица к материальной ответственности, подготовке и отправлении материалов в следственные или судебные органы и др.

Приказ подписывается руководителем учреждения или лицом, его заменяющим. Выбытие автотранспортного средства с балансового учета может осуществляться в случае выявления несоответствия условиям признания актива , которое фиксируется инвентаризационной комиссией в инвентаризационной ведомости ф. При этом не исключена ситуация, что в дальнейшем объект может быть отремонтирован, отреставрирован и снова признан в учете как актив, то есть его эксплуатация, возможно, продолжится и ни о какой утилизации речи еще не идет.

Согласование списания требует недвижимое и особо ценное движимое имущество п. Федерального закона от Напомним, порядок отнесения имущества бюджетного, автономного учреждений к категории особо ценного движимого имущества был установлен Постановлением Правительства РФ от Органы исполнительной власти публично-правовых образований РФ, исполняющие полномочия по распоряжению имуществом, закрепляют порядки согласования списания имущества для учреждений соответствующего уровня бюджета.

Кроме того, утверждены отраслевые порядки Минздрава, Минобрнауки, Минкультуры и т. Аналогичные порядки действуют в регионах и муниципальных образованиях. К техническому заключению должны быть приложены фотографии объектов движимого имущества, в отношении которых принято решение о списании. В упомянутых приказах учредителей устанавливаются сроки рассмотрения всех представленных документов и утверждения согласования списания имущества.

Обратите внимание, что необходимость согласования с собственником имущества не распространяется на операции выбытия с балансового учета по причине несоответствия критериям признания актива. Как отметил Минфин в Письме от Процедура списания автотранспортного средства также включает в себя снятие с учета в органах ГИБДД п.

Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании в специально отведенном поле. С этой даты транспортное средство не является объектом обложения транспортным налогом.

Автомобиль, находящийся в розыске, не признается объектом обложения транспортным налогом. Но факт угона необходимо подтвердить документом, выдаваемым уполномоченным органом справкой об угоне ТС, выдаваемой органами внутренних дел РФ. Прекращение обязанностей налогоплательщика наступит с даты угона, указанной в справке. Мы уже отмечали, что утилизация может осуществляться в разных формах: учреждение может сдать списанный автомобиль на металлолом и получить выручку от реализации металлолома, может только понести затраты, связанные с утилизацией например, в случае, когда утилизация автомобиля производится силами специализированной организации и учреждение оплачивает услуги утилизации и уничтожения , наконец, старый, списанный автомобиль может быть принят автосалоном в качестве частичной оплаты приобретения нового автомобиля по программе трейд-ин.

Списание автомобиля в бухгалтерском учете при получении разрешения на списание. Списана остаточная стоимость автомобиля при наличии. Отражена задолженность покупателя автосалона в оценочной стоимости сдаваемого автомобиля. Сформированы капитальные вложения при приобретении нового автомобиля и признана кредиторская задолженность перед поставщиком автосалоном.

Напомним, что доходы от выбытия активов — пригодные к эксплуатации реализации запасные части, металлолом с возможностью реализации — являются собственными доходами бюджетного или автономного учреждения и отражаются по коду финансового обеспечения 2 приносящая доход деятельность , вне зависимости от источника, на котором учитывался ранее сам выбывший объект.

Денежные средства от реализации металлолома, иных пригодных к реализации деталей и узлов списанного имущества у бюджетных и автономных учреждений остаются в их распоряжении, у казенных — подлежат зачислению в соответствующий бюджет. Материальные запасы, полученные от ликвидации при разборке, утилизации основных средств, принимаются к учету в текущей оценочной стоимости.

Этот вопрос находится в компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов, которая, в свою очередь, руководствуется:.

В том случае, когда на этот же счет к учету принимается имущество, переставшее отвечать критериям актива, оценка может быть как условной, так и иной — в сумме остаточной или балансовой стоимости выбывшего имущества. Правила оценки такого имущества должны быть установлены учетной политикой учреждения Письмо Минфина РФ от Учреждения — плательщики налога на прибыль должны помнить, что стоимость материалов запасных частей и металлолома , полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, относится к внереализационным доходам п.

Датой признания таких доходов станет день их принятия к учету, что оформляется актом приемки материалов ф. Одновременно налоговая база может быть уменьшена на сумму внереализационных расходов, к которым относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств п. В случае, когда имущество изначально приобреталось за счет бюджетных средств, расходы на его ликвидацию утилизацию не включаются в налоговую базу.

Выручка от реализации металлолома, в свою очередь, является доходом от реализации п. Таким образом, если металлолом реализован по той же цене, по которой он был оприходован, то налогооблагаемая прибыль от реализации будет равна нулю. С 1 января года реализация лома цветных и черных металлов подлежит обложению НДС. Уплачивает налог покупатель лома, являющийся налоговым агентом. Выбытие с балансового учета основного средства, в том числе автомобиля, инициируется всегда его балансодержателем, то есть учреждением.

Не требуют согласования с собственником выбытие с балансового учета имущества по причине его несоответствия критериям активов, а также списание имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества.

Во всех остальных случаях выбытие объекта основного средства и реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, до утверждения в установленном порядке соответствующего решения не допускаются. Операция реализации таких отходов формирует уже доходы от реализации, которые могут быть уменьшены на их первоначальную стоимость при принятии к учету.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. В казино — с ИНН: налоговики узнают все о любых, даже самых мелких выигрышах. Утилизация автомобиля: читаем стандарт По теме Читайте все материалы 83 по теме "Учет и амортизация основных средств ОС , требущих госрегистрации" подписаться. В любом значении данного термина автомобилю придется пройти несколько этапов, прежде чем он дойдет до утилизации: 1 принятие решения о списании автомобиля; 2 согласование списания с собственником в установленных законодательством случаях; 3 собственно утилизация в различных формах, в том числе реализация автомобиля по программе трейд-ин.

Принятие решения о списании Порядок оформления решения о списании напрямую связан с причиной списания. Приведем примерный образец дефектной ведомости. Согласование списания Согласование списания требует недвижимое и особо ценное движимое имущество п. В пакет документов на списание входят: перечень объектов федерального, государственного или муниципального имущества, решение о списании которых подлежит согласованию; копия решения о создании постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании имущества с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом руководителя организации в случае, если такая комиссия создается впервые, либо в случае, если в ее положение либо в состав внесены изменения; копия протокола заседания постоянно действующей комиссии по подготовке и принятию решения о списании объектов имущества; акты о списании имущества и документы согласно перечню, утверждаемому органом исполнительной власти, в ведении которого находится учреждение.

Как правило, это: копия инвентарной карточки; техническое заключение независимого эксперта с приложением документов, подтверждающих его полномочия по осуществлению соответствующей деятельности на территории РФ. Кроме того, при списании автотранспортного средства дополнительно необходимо представить: а копию паспорта транспортного средства; б копию свидетельства о регистрации транспортного средства; в копию документа о прохождении последнего техосмотра.

Утилизация списанного автомобиля Мы уже отмечали, что утилизация может осуществляться в разных формах: учреждение может сдать списанный автомобиль на металлолом и получить выручку от реализации металлолома, может только понести затраты, связанные с утилизацией например, в случае, когда утилизация автомобиля производится силами специализированной организации и учреждение оплачивает услуги утилизации и уничтожения , наконец, старый, списанный автомобиль может быть принят автосалоном в качестве частичной оплаты приобретения нового автомобиля по программе трейд-ин.

Этот вопрос находится в компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов, которая, в свою очередь, руководствуется: данными о ценах на аналогичные материальные ценности, полученными в письменной форме от организаций-изготовителей; сведениями об уровне цен, имеющимися у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертными заключениями в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов о стоимости отдельных аналогичных объектов нефинансовых активов п.

Немного о налогах Учреждения — плательщики налога на прибыль должны помнить, что стоимость материалов запасных частей и металлолома , полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, относится к внереализационным доходам п. Ваше имя:. Код безопасности.

Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже. Долгосрочные активы к продаже - определение. Ликвидация части ОС: на что обратить внимание? Карьеры, учтенные в составе объектов ОС, облагаются налогом на имущество организаций. Как учитывать декорации в учреждениях? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию. Списан ранее начисленный убыток от обесценения при наличии. Оприходованы запасные части, пригодные к дальнейшему использованию. Принят к забалансовому учету списанный автомобиль до момента его утилизации. Оприходование и реализация металлолома.

Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета

Подписка на журналы Актион Госфинансы до конца года за наш счет! Звонок бесплатный по телефону 8 98 66! Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям. Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно. После регистрации вы увидите свой результат теста и рекомендации по обучению. Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм.

Мы следим за качеством наших материалов. Помогите с вопросом. Мы списали автотранспорт остаточной стоимости нет его нужно утилизировать, соответственно за утилизацию мы получим деньги. Как рассчитать налог на прибыль? Узнайте верный КБК. Учетная политика для госсектора. Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы. При заключении контракта на утилизацию, учреждение выступает заказчиком.

А исполнитель обязуется выполнить утилизацию за вознаграждение. Но по итогам утилизации ликвидации транспортного средства может быть получен металлолом. Его нужно оприходовать учет представлен ниже. Полученный в процессе ликвидации основного средства металлолом учреждение должно оприходовать п.

А после этого реализовать специализированным организациям, которые занимаются деятельностью в области сбора металлолома. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу п. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания п. Полученную выручку учреждения вправе уменьшить на расходы, связанные с продажей металлолома при условии, что расходы оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности подп.

К таким расходам, в частности, относятся расходы на хранение, упаковку, транспортировку. Расходы в виде себестоимости реализованного металлолома бюджетные автономные учреждения признают.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Настоящий сайт не является средством массовой информации. Не нашли ответ на свой вопрос? Изменилась статистическая отчетность по зарплате. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые.

Читайте в электронном журнале. О журнале Ввести код доступа. Ответы на вопросы. Доход от утилизации при налоге на прибыль. Подарок в сентябре! Проводки по передаче имущества Расскажите руководителю, когда можно и нельзя снижать премию сотруднику на удаленке Как возместить расходы на маски и другие средства профилактики за счет взносов на травматизм. Правовая база.

Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Как обычно: будем ходить по учреждению и сверять. Только на бумаге. Еще не решили. Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Новости по теме. Уточнены критерии отбора банков для выдачи образовательных кредитов. Регионы получат субсидии на создание новых мест в детских садах. Выплаты на третьего ребенка будут дополнительно профинансированы. Утвержден порядок возмещения убытков малочисленным народам.

Иркутской области возместят расходы направленные на ликвидацию последствий наводнения. Статьи по теме.

Как оформить заявление на подотчетные деньги. Постановление Правительства от Индексация зарплаты бюджетников в году. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Читать свежий номер. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.

Актуальные вопросы по утилизации автомобиля

Внимание Таким образом, при списании имущества первоначально нужно определить, какой нормативный акт распространяет юридическую силу на данное учреждение и регламентирует порядок списания имущества, числящегося на его балансе. Поскольку в рамках статьи мы не можем рассмотреть все нормативные акты, регламентирующие порядок списания имущества каждого бюджетного учреждения, рассмотрим порядок согласования списания автомобиля бюджетным учреждением, установленный Положением о списании имущества.

Поскольку нормативные акты министерств и ведомств, а также субъектов и муниципальных образований разработаны с учетом норм Положения о списании имущества, материал, изложенный в статье, будет интересен и актуален для всех учреждений. От редакции. Общий порядок списания имущества, прописанный в Положении о списании имущества, рассматривался в N 5, в статье А.

Инфо Голосов: 1, Рейтинг: 3. Итак, возьмем ситуацию: федеральная организация-бюджетник решает утилизировать авто, купленное за выручку от предпринимательской деятельности.

Как подсказывает Минфин, любые средства, которые поступают бюджетной организации, автоматически зачисляются в категорию собственных доходов. Так что если списать автомобиль в бюджетном учреждении как металлолом, деньги от его продажи пойдут на нужды организации. При этом деньги учитываются при расчете подоходного налога как доход вне реализации. И согласно статье Налогового Кодекса учреждение вправе уменьшить стоимость металла то есть, авто в нашем случае на величину, указанную в этом пункте.

Налоговый учет казенных учреждений Руководствуясь данным постановлением, министерства и ведомства учредители разрабатывают для подведомственных им учреждений нормативный акт, устанавливающий перечень документов, представляемых учредителю для согласования списания имущества, числящегося на балансе подведомственного учреждения.

В качестве примеров таких нормативных актов можно привести приказы Россвязи от Суммы обязательств перед бюджетом указываются в декларациях, представляемых в ИФНС. Особенности исчисления налога на прибыль Поступления казенных учреждений возникают из нескольких источников. В учете открываются дополнительные счета. При исчислении налога на прибыль требуется выделить:. Для определения сумм, подлежащих налогообложению, учреждение обязано вести раздельный учет доходов и расходов, включая оплату труда персонала, имущественных налогов, прочих затрат.

В свою очередь в НК РФ предусмотрена специальная норма, в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных муниципальных услуг выполнения работ , а также от исполнения ими иных государственных муниципальных функций подп.

При этом под услугой следует понимать результат деятельности учреждения в интересах определенного физического юридического лица — получателя услуги. Например, реализация образовательных программ среднего профессионального образования, первичная медико-санитарная помощь, библиотечное обслуживание пользователей библиотеки письмо ФНС России от Стоит обратить внимание на п. На уровне субъектов и муниципальных образований разрабатываются аналогичные акты, регламентирующие согласование списания учреждениями имущества, находящегося в собственности субъекта или муниципального образования.

В качестве примеров таких нормативных актов можно привести постановления Правительства Мурманской области от Приказом Минфина России от Обратите внимание! А вот услуга, оказываемая федеральным казенным учреждением по передаче в безвозмездное пользование профсоюзной организации находящегося в оперативном управлении имущества нежилых помещений , не является объектом обложения НДС письмо Минфина России от Отметим немаловажный момент: так как операции по выполнению работ оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом обложения НДС, счета-фактуры при осуществлении данных операций казенными учреждениями не составляются подп.

При этом стоит обратить внимание, что в договорах сумма НДС не указывается. И даже в этом случае права на вычет у покупателя по такому счету-фактуре не возникает. Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета На уровне субъектов и муниципальных образований разрабатываются аналогичные акты, регламентирующие согласование списания учреждениями имущества, находящегося в собственности субъекта или муниципального образования.

При этом в Отчет о целевом использовании имущества в том числе денежных средств , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования лист 07 декларации по налогу на прибыль не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений письмо УФНС России по г.

Москве от Аналогично декларации по налогу на прибыль казенные учреждения обязаны представлять декларации по НДС п. Если казенное учреждение выполняет работы оказывает услуги в рамках государственного муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, которые не признаются объектом налогообложения подп.

Таким образом, при списании имущества первоначально нужно определить, какой нормативный акт распространяет юридическую силу на данное учреждение и регламентирует порядок списания имущества, числящегося на его балансе. Ваш адрес email не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.

Административное право Гражданское процессуальное право. Главная - Административное право - Процент налога на прибыль от утилизации автомобиля у казенного учреждения. Содержание: Уплата налога на прибыль и ндс казенными учреждениями заболонкова о. Налоговый учет казенных учреждений Утилизация автомобиля Доход от утилизации при налоге на прибыль Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета Процент налога на прибыль от утилизации автомобиля у казенного учреждения Процент налога на прибыль от утилизации автомобиля у казенного учреждения.

Голосов: 1, Рейтинг: 3. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован.

Автор: Кравченко Е. Учет нефинансовых активов долгое время оставался вопросом хорошо изученным и практически неизменным.

Судебная практика — это совокупность решений судов в первую очередь высших по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве. Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги. Казенное учреждение является одним из трех типов государственных муниципальных учреждений, создаваемых Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальными образованиями.

Правовое положение казенных учреждений и особенности функционирования установлены в ст. Казенное учреждение представляет собой государственное муниципальное учреждение, осуществляющее оказание государственных муниципальных услуг, выполнение работ и или исполнение государственных муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти государственных органов или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительных документах. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Вопросы налогообложения казенных учреждений являются очень актуальными, при этом основные проблемы возникают при расчетах с бюджетом по НДС и по налогу на прибыль. Реформирование бюджетной сферы, связанное с вступлением в силу Федерального закона от 8 мая г. Федерального закона от Отметим, что в соответствии с Федеральным законом от Так, в новой редакции понятие юридического лица в части, имеющей отношение к казенным учреждениям дается следующим образом: "Статья Понятие юридического лица 1.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных настоящим Кодексом. К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют вещные права, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения".

Если в действующей до 1 сентября г. С 1 сентября г. При этом в соответствии с новой редакцией п. В таблице 1 представлены данные о количестве действующих в Российской Федерации государственных муниципальных учреждений.

Казенное учреждение, в соответствии со ст. Данные по казенным учреждениям в Российской Федерации представлены в таблице 2.

Источник: составлено авторами по данным официального сайта для размещения информации о государственных муниципальных учреждениях на Рассмотрим особенности правового положения казенных учреждений, определенные в ст. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются. Согласно новой редакции ст. Учредитель является собственником имущества созданного им учреждения.

На имущество, закрепленное собственником за учреждением и приобретенное учреждением по иным основаниям, оно приобретает право оперативного управления в соответствии с ГК РФ. Учреждение может быть создано Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием государственное учреждение, муниципальное учреждение. При создании учреждения не допускается соучредительство нескольких лиц. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, а в случаях, установленных законом, также иным имуществом.

При недостаточности указанных денежных средств или имущества субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения в случаях, предусмотренных п. Учредитель учреждения назначает его руководителя, являющегося органом учреждения. В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, руководитель государственного или муниципального учреждения может избираться его коллегиальным органом и утверждаться его учредителем.

По решению учредителя в учреждении могут быть созданы коллегиальные органы, подотчетные учредителю. Компетенция коллегиальных органов учреждения, порядок их создания и принятия ими решений определяются законом и уставом учреждения. Государственное учреждение и муниципальное учреждение 1. Государственное или муниципальное учреждение может быть казенным, бюджетным или автономным учреждением.

Порядок финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений определяется законом. Государственные и муниципальные учреждения не отвечают по обязательствам собственников своего имущества.

Казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам казенного учреждения несет собственник его имущества. Кроме финансирования из соответствующего бюджета согласно смете, а также осуществления, в соответствии с учредительными документами, приносящей доход деятельности, казенные учреждения могут быть получателями грантов.

В современных условиях гранты, предоставляемые как правило, в результате конкурсного отбора для реализации конкретных проектов в области науки, культуры, образования и т. Гранты могут быть учреждены Президентом Российской Федерации, российскими или иностранными организациями, гражданами для проведения различных программ, мероприятий, исследований, при этом порядок и условия выделения грантов регламентируются положениями, утвержденными на соответствующем уровне.

Письмо Минфина России от Если казенное учреждение — победитель конкурса на получение гранта находится в ведении главного распорядителя бюджетных средств ГРБС , являющегося организатором конкурса, данный главный распорядитель бюджетных средств обеспечивает доведение соответствующих лимитов бюджетных обязательств до учреждения. Если ГРБС не является организатором конкурса, то соответствующие бюджетные ассигнования должны быть переданы в установленном бюджетным законодательством порядке от ГРБС организатора конкурса тому ГРБС, в ведении которого находится казенное учреждение, для доведения до него соответствующих лимитов бюджетных обязательств.

При этом в соответствии с п. К федеральным налогам и сборам, уплачиваемым казенными учреждениями, относятся: — налог на добавленную стоимость; — акцизы; — налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента ; — налог на прибыль организаций; — налог на добычу полезных ископаемых; — водный налог; — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; — государственная пошлина.

К региональным налогам, плательщиками которых являются казенные учреждения, относятся: — налог на имущество организаций; — транспортный налог. К местным налогам, плательщиками которых являются казенные учреждения, относят земельный налог. Нельзя не отметить и тот факт, что казенные учреждения также являются плательщиками обязательных страховых взносов эти платежи в настоящее время не являются налоговыми, то есть их уплата не устанавливается НК РФ : — на обязательное пенсионное страхование; — на обязательное медицинское страхование; — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ранее первые три из перечисленных видов страховых взносов входили в состав единого социального налога ЕСН , начисление и уплата которого регламентировались нормами гл. В настоящее время исчисление и уплата данных страховых взносов казенными учреждениями осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от В российской налоговой системе предусмотрены также специальные налоговые режимы, однако НК РФ прямо устанавливает невозможность применения некоторых из них для казенных учреждений.

Например: в части ЕСХН — пп. К сожалению, налоговая статистика и аналитика, представленная на интернет-сайте налоговых органов, не дает возможности выявить суммы налоговых поступлений от казенных учреждений.

На этом счете отражаются суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате им в качестве налогоплательщика плательщика взносов. Также на данном счете учитываются расчеты учреждения по налогам, которые перечисляются им в бюджет в качестве налогового агента например, НДФЛ. Согласно п. Казенное учреждение должно утверждать учетную политику как для целей бухгалтерского учета согласно ст.

N ФЗ "О бухгалтерском учете", так и для целей налогообложения. Применительно к казенным учреждениям вопросы, подлежащие закреплению в приказе по учетной политике в части налогообложения, рассмотрены С. Наиболее значимыми при рассмотрении вопроса о налогообложении казенных учреждений являются вопросы, связанные с НДС и налогом на прибыль. Отметим, что казенные учреждения, являющиеся работодателями, исполняют обязанности налогового агента в части НДФЛ и здесь никаких специфических особенностей не существует.

Особенности обложения налогом на добавленную стоимость установлены в гл. При этом применительно к казенным учреждениям в ст. В том случае, когда казенное учреждение получает от контрагента доходы в виде неустойки штрафа, пени за неисполнение ненадлежащее исполнение обязательств по государственному муниципальному контракту, эти доходы не включаются в налоговую базу по НДС они не поименованы в перечне операций, признаваемых объектом обложения НДС , который определен в п.

Казенные учреждения являются плательщиками НДС в случае реализации объектов основных средств. При этом согласно п. В случае увольнения сотрудника казенного учреждения и удержания из заработной платы компенсации за стоимость спецодежды М. Если казенное учреждение осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения в части НДС в соответствии со ст.

В соответствии с абз. При этом казенные учреждения, являющиеся плательщиками НДС , должны вести в соответствии с п. Однако с 1 января г. Налогообложение прибыли организаций, в том числе и казенных учреждений, осуществляется в соответствии с положениями гл. В соответствии с п. В части налога на прибыль перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, установлен ст.

На основании пп. В целях налогообложения прибыли доходы, полученные казенными учреждениями от оказания государственных муниципальных услуг, от исполнения государственных муниципальных функций, а также расходы, связанные с их оказанием исполнением , не учитываются при определении налоговой базы согласно пп. Письма Минфина России от Казенным учреждениям предоставлено право осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено в учредительном документе и закреплено в уставе.

С 1 января г. При этом казенное учреждение действует не от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования, а только от своего имени, заключая не государственный муниципальный контракт, а гражданско-правовой договор. Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности, получаемые казенными учреждениями, включая внереализационные доходы, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке п.

При этом расходы, фактически осуществленные учреждениями в связи с ведением коммерческой деятельности, не учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с абз. В случае получения казенными учреждениями средств в виде неустойки штрафа, пени , полученных от поставщиков исполнителей, подрядчиков за неисполнение ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных государственным муниципальным контрактом, данные средства признаются доходами соответствующего публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, так как РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль на основании ст.

Казенные учреждения могут получать денежные средства или имущество в виде пожертвований. При этом в соответствии со ст. При соблюдении условий, перечисленных в п. Москве, представленные в Письме от В соответствии с положениями ст.

Нередко казенные учреждения списывают объекты основных средств. В целях налогообложения прибыли при списании объектов основных средств стоимость материалов, полученных при демонтаже объектов, признается внереализационным доходом учреждения п.

При реализации лома черных и цветных металлов обязанности по уплате НДС у казенных учреждений не возникает на основании пп. Однако согласно пп. Это касается и выявленных в ходе инвентаризации излишков денежных средств в кассе казенного учреждения.

Казенные учреждения и налог на прибыль

Все учреждения являются плательщиками налога на прибыль организаций в силу ч. Исключением являются учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения. В связи с этим все учреждения на общей системе налогообложения должны представлять расчеты авансовых платежей и декларации по налогу на прибыль, даже если налогооблагаемая база в них будет равна нулю. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов п.

Подписка на журналы Актион Госфинансы до конца года за наш счет! Звонок бесплатный по телефону 8 98 66!

Судебная практика — это совокупность решений судов в первую очередь высших по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве. Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги. Казенное учреждение является одним из трех типов государственных муниципальных учреждений, создаваемых Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальными образованиями. Правовое положение казенных учреждений и особенности функционирования установлены в ст. Казенное учреждение представляет собой государственное муниципальное учреждение, осуществляющее оказание государственных муниципальных услуг, выполнение работ и или исполнение государственных муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти государственных органов или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы. Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительных документах. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации. Вопросы налогообложения казенных учреждений являются очень актуальными, при этом основные проблемы возникают при расчетах с бюджетом по НДС и по налогу на прибыль.

Доходы учреждения отражаются в момент возникновения требований к специализированной организации согласно условиям договора на реализацию металлолома (абзац 13 п. 93 Инструкции N н). С учетом того, что договор на утилизацию транспортного средства с последующей реализацией металлолома заключен со специализированной организацией по КФО "4", а погашение указанных обязательств будет произведено путем зачета встречных требований, то есть без перечисления денежных средств в погашение обязательств специализированной организации, то в бухгалтерском учете необходимо будет отразить уточнение.

Налог на прибыль в казенных учреждениях

Внимание Таким образом, при списании имущества первоначально нужно определить, какой нормативный акт распространяет юридическую силу на данное учреждение и регламентирует порядок списания имущества, числящегося на его балансе. Поскольку в рамках статьи мы не можем рассмотреть все нормативные акты, регламентирующие порядок списания имущества каждого бюджетного учреждения, рассмотрим порядок согласования списания автомобиля бюджетным учреждением, установленный Положением о списании имущества. Поскольку нормативные акты министерств и ведомств, а также субъектов и муниципальных образований разработаны с учетом норм Положения о списании имущества, материал, изложенный в статье, будет интересен и актуален для всех учреждений. От редакции. Общий порядок списания имущества, прописанный в Положении о списании имущества, рассматривался в N 5, в статье А. Инфо Голосов: 1, Рейтинг: 3. Итак, возьмем ситуацию: федеральная организация-бюджетник решает утилизировать авто, купленное за выручку от предпринимательской деятельности. Как подсказывает Минфин, любые средства, которые поступают бюджетной организации, автоматически зачисляются в категорию собственных доходов. Так что если списать автомобиль в бюджетном учреждении как металлолом, деньги от его продажи пойдут на нужды организации.

Доход от утилизации при налоге на прибыль

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Хозяйственные операции по реализации полученного металлолома при утилизации транспортного средства через специализированную организацию следует отражать в рамках приносящей доход деятельности. Доходы от реализации металлолома, полученного при ликвидации транспортного средства, являются доходами бюджетного учреждения и поступают в его самостоятельное распоряжение. Обоснование вывода: В соответствии с абзацем 5 п. Одновременно выведенное из эксплуатации транспортное средство до утверждения Акта о списании и окончания демонтажа утилизации учитывается на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение". В результате проведенных мероприятий по списанию ликвидации, разборке, утилизации , разукомплектации транспортного средства, принадлежащего учреждению на праве оперативного управления, в распоряжении учреждения могут оставаться материальные ценности - отходы металлолом , а также комплектующие, запасные части. Согласно абзацу 9 п.

Утилизация автомобиля: читаем стандарт

Назначение деятельности казенных учреждений состоит в осуществлении функций, возложенных государственными органами. Учреждения оказывают услуги, производят работы в интересах государства или муниципалитета с финансированием за счет соответствующего бюджета. Организации создаются для реализации некоммерческих функций по обслуживанию населения.

Бухгалтеры казенных учреждений иногда испытывают затруднения, сталкиваясь с налогом на прибыль. Дело в том, что основное направление казенных учреждений — это оказание государственных услуг и исполнение иных государственных функций. А средства, вырученные от оказания государственных и муниципальных услуг, не подлежат налогообложению, об этом четко сказано в пп.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Диана

    Как с вами связаться?

  2. Александра

    Здравствуйте . Какие документы нужны Белорусу для получения гражданства РФ , имея уже вид на жительство РФ 4 года , персионер, проживаю у дочки в Мурманске. Пожалуйста ответьте.

  3. Аким

    Сам нахожусь на территории где оно введено (10 областей).

  4. sizzsisatur

    Действительно полезное предложение, часто нет времени для того, чтобы подать жалобу, теперь только к Вам!

© 2018-2021 sunchess.ru