+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

Бухгалтерский учет производства щебня характеризуется рядом значимых нюансов, отражающих особенности организации данного типа производства, а также особенности поставок сырья для выпуска соответствующего материала. Рассмотрим их в нашей статье. Щебень — это продукт, который производится посредством дробления особых горных пород, которые, как правило, добываются непосредственно на месте расположения щебеночного завода или в относительной близости от него в целях снижения издержек на доставку соответствующего вида горнорудного сырья. С точки зрения традиционной классификации производств выпуск щебня можно отнести к обрабатывающей промышленности, но при этом он характеризуется минимальным количеством переделов как правило, только 1, представляющим собой операцию дробления горнорудной породы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня. Налог на добычу полезных ископаемых

Условно организация получила 10 тонн нефти в феврале Используя формулы, получаем:. При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда.

Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.

ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:. Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент.

Налоговая ставка НДПИ на год делится на два вида: процентное выражение и в рублях. Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент - 0,7. Предприятие использует его, если соответствует требованиям:. НДПИ не вносят в следующих случаях:.

Также в п. Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета. В этой статьей они актуальны. Порядок расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого. Налоговое законодательство предусматривает два способа расчета НДПИ:. Особо охраняемыми геологическими объектами признаются объекты, изъятые из хозяйственного использования и включенные в государственный кадастр особо охраняемых природных территорий письмо Минфина России от 2 июля г.

Кроме того, для целей налогообложения не признается полезным ископаемым продукция, которая была получена в результате дальнейшей переработки обогащении, технологическом переделе и др.

Чтобы отнести деятельность к обрабатывающей или горнодобывающей промышленности и разработке карьеров, нужно руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД.

Порядок расчета налоговой базы исходя из количества добытого полезного ископаемого применяется только к трем видам полезных ископаемых:. По всем другим видам полезных ископаемых НДПИ рассчитывайте исходя из их стоимости абз. Однако и в этом случае для определения суммы налога потребуется знать количество добытого полезного ископаемого абз.

Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении абз. Для его расчета можно использовать один из методов:. Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого или разрабатываемого месторождения утвердите в учетной политике для целей налогообложения. Его нельзя изменить в течение всего срока добычи полезного ископаемого. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить посредством измерительных приборов п. Фактические потери полезных ископаемых учтите при расчете НДПИ в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь. Размер фактических потерь сравните с нормативными потерями. Нормативы потерь углеводородного сырья разрабатываются отдельно по каждому месту их образования и утверждаются в Минэнерго России по согласованию с Роснедрами.

Норматив потерь твердых полезных ископаемых кроме общераспространенных утверждается Роснедрами. Для общераспространенных полезных ископаемых норматив потерь утверждают органы государственной власти субъектов РФ. Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом.

Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь 25 февраля утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив. В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Если фактические потери полезного ископаемого не превышают нормативные потери, то НДПИ по ним рассчитайте по ставке 0 процентов.

Если фактические потери превышают нормативы, то в части превышения примените обычную ставку налога по данному виду полезного ископаемого. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно.

Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ. Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема. При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто.

Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:. На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых в расчет НДПИ не включайте. Они войдут в налоговую базу того периода, в котором этот цикл полностью завершится. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд.

Такие правила установлены в пункте 8 статьи Налогового кодекса РФ. При этом учитывается не весь комплекс технологических операций процессов по получению конечной продукции разработки месторождения, а только тот, который относится к добыче извлечению полезного ископаемого п. Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого ст.

Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена не в процентах, а в натуральном выражении. Порядок расчета НДПИ по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной имеет особенности. Налоговую ставку по этому виду полезного ископаемого руб.

Коэффициент Кц определите самостоятельно с точностью до четвертого знака после запятой по формуле:. Если такая информация не будет размещена в официальных источниках, организации придется самостоятельно рассчитывать эти данные. Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр Кв , зависит от степени выработанности запасов конкретного участка недр Св. Если степень выработанности больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитайте по формуле:.

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого п. База То, что облагается налогом. Это может быть как число добытых ископаемых, так и их стоимость База налога варьирует в зависимости от вида полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно Льготы Не предусмотрены Как таковых налоговых льгот по этому платежу НК не предусмотрено.

Но законодательством определен перечень полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом по нулевой ставке Порядок перечисления Отчеты по налогу должны предоставляться налогоплательщиком ежемесячно Период Период времени, за который производится начисление налога Налоговый период определен в один месяц Что облагается налогом, какие недра?

Налогом облагаются добытые полезные ископаемые. Не являются объектом налогообложения те ископаемые, которые не состоят на балансе государства, коллекционные, палеонтологические и прочие ресурсы согласно НК РФ.

Под полезным ископаемым понимается продукция карьеров, горнодобывающих предприятий, которая содержится в сырье, полученном из недр. Объектом этого платежа признаются только те ископаемые, которые были добыты. Это каменный и бурый уголь, антрацит, сланцы, торф, нефть, газ и пр.

Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республике Татарстан и Башкортостане, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется ст.

Пример расчета налога на нефть смотрите здесь. Кц ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные коэффициенты также определяются налогоплательщиком самостоятельно на конец каждого налогового периода, в соответствии со ст. Газа Газ и его производные облагаются НДПИ на газ по фиксированной ставке, которая определяется в рублях на 1 куб.

Каждый из этих коэффициентов рассчитывается в соответствии со ст. Если возникла ситуация, что расходы произведены, а сумма налога не начислена, их можно зачесть в том месяце, когда налог будет начислен. Если в отчетном месяце расходы превысили предельную величину вычета, то разницу можно зачесть на протяжении последующих трех лет. Ставка налога по бурому углю составляет 11 рублей за тонну, по антрациту - 45 рублей за тонну. В январе предприятием было потрачено на мероприятия по охране труда рублей.

Значение коэффициента по НДПИ зафиксировано в учетной политике предприятия на уровне 0, Ндпи: опубликованы данные для расчета налога за январь года Внимание НК РФ, посвященную НДПИ, внесены изменения, но непосредственно к рассматриваемому году имеет отношение только одна их группа. Она касается налогового вычета, который доступен добывающим газ на территории Черного моря налогоплательщикам Крыма и Севастополя.

В остальном порядок расчета налога соответствует применявшемуся в году, но некоторые коэффициенты следует использовать в иных значениях.

Сохранены и правила определения сроков уплаты и подачи отчетности, отвечающие, соответственно, му и последнему числам месяца, идущего вслед за отчетным. Нужно ли платить НДПИ, когда добываемые предприятием ископаемые, применяются для последующей переработки, а не продаются на сторону?

Да, в таком случае у недропользователя возникает обязанность по начислению и уплате НДПИ. Поскольку полученный продукт не продается, а применяется для дальнейшей обработки, то налогооблагаемая база будет рассчитываться исходя из его расчетной стоимости. Возникает ли обязанность уплаты НДПИ по продукции, полученной из отходов собственного перерабатывающего производства? Когда предприятие получило полезное ископаемое в результате переработки какого-то природного ресурса, НДПИ можно не перечислять.

Она определена в денежном измерении за 1 тонну продукции.

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:. По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:. При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость.

При этом не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности. Поскольку технологический процесс по добыче конкретного полезного ископаемого на конкретном месторождении определяется в техническом проекте разработки данного месторождения и включает помимо операции по извлечению минерального сырья из недр комплекс технологических операций процессов по доведению фактически извлеченного минерального сырья до соответствующего стандарта качества, необходимо учитывать положения п.

Указанный комплекс технологических операций процессов может, в частности, включать: операции по технологической подготовке до получения кондиционного продукта сортового сырья ; операции, необходимые для облегчения транспортировки и хранения товарного продукта; другие операции, имеющие целью получение товарного продукта, при условии, что они не изменяют основного характера продукта; иные операции, предусмотренные техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых.

Следовательно, если техническим проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня и операции по первичной обработке строительного камня в соответствии с ОКВЭД относятся к добывающей промышленности, то для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых добытым полезным ископаемым будет признаваться щебень.

В случае реализации добытого полезного ископаемого щебня оценка его стоимости в соответствии с пп. При отсутствии у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого щебня оценка его стоимости производится согласно пп. Книги on-line.

Книги в продаже. Официальные документы. Все словоформы. Нечеткий поиск. Советы по поиску Топ запросы.

Исчисление и уплата налога на добычу полезных ископаемых производственными предприятиями

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:. По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:. При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость. Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно абз. Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении подп. Рассчитать этот показатель можно либо прямым , либо косвенным методом п. Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого или разрабатываемого месторождения закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Менять этот метод в течение всего срока добычи полезного ископаемого нельзя. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения. При этом в расчет налоговой базы кроме налоговой базы по нефти включите фактические потери полезных ископаемых:. Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:.

При расчете НДПИ фактические потери полезных ископаемых учтите в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь. Эти правила содержат порядок количественного учета нефти для расчета НДПИ при:. Размер фактических потерь тоже нужно сравнить с нормативными потерями. Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом. В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых.

После того как появятся новые нормативы потерь, организация имеет право пересчитать НДПИ с начала года, на который эти нормативы установлены. Однако сделать это можно только в том случае, если нормативы были установлены с опозданием по не зависящим от организации причинам например, Минэнерго России своевременно их не утвердило.

Следует отметить, что ранее ФНС России настаивала на том, что пересчет НДПИ с учетом новых нормативов потерь является не правом, а обязанностью организации. Независимо от того, увеличились или уменьшились значения нормативов. Если фактические потери полезного ископаемого не превышают нормативные потери, то НДПИ по ним рассчитайте по ставке 0 процентов. Если фактические потери превышают нормативы, то в части превышения примените обычную ставку налога по данному виду полезного ископаемого.

Следует отметить, что потери углеводородного сырья, произошедшие на неразрабатываемых месторождениях в результате аварийных выбросов, нормативными потерями не признаются, в качестве объекта обложения НДПИ не рассматриваются и в расчет налоговой базы не включаются. Кроме того, при добыче угля в состав фактических потерь и в расчет налоговой базы не нужно включать общешахтные потери и потери у геологических нарушений.

То есть потери в виде неизвлекаемых недоступных пластов угольных месторождений. Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье.

При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Организация использует косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого. НДПИ по нормативным потерям полезного ископаемого рассчитывается по ставке 0 процентов подп. Следовательно, организация, применяющая косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого, может рассчитывать НДПИ по ставке 0 процентов в отношении фактических потерь, которые не превышают нормативной величины.

Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема. При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто. Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:. На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых при расчете НДПИ не учитывайте.

Их нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, в котором технологический цикл добычи будет полностью завершен. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. При определении продолжительности технологического цикла добычи учитывается не весь комплекс технологических операций процессов по получению конечной продукции разработки месторождения, а только те операции, которые относятся к добыче извлечению полезного ископаемого п.

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого ст. Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена в рублях за единицу добытого ископаемого.

Действующие ставки НДПИ представлены в таблице. Некоторые особенности имеет порядок применения налоговых ставок при добыче нефти, угля, газа и газового конденсата. При добыче нефти налоговую ставку кроме случаев, когда применяется нулевая ставка нужно умножить на коэффициент Кц, который характеризует динамику мировых цен на нефть, и полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. При добыче угля нужно принимать во внимание ежеквартальную индексацию налоговых ставок с учетом коэффициентов-дефляторов , отражающих изменение цен на уголь п.

Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития России. При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов. Ставку НДПИ по углю после перемножения на коэффициенты-дефляторы округлите до третьего знака после запятой. В учетной политике порядок округления закреплять не нужно. Если организация является участником регионального инвестиционного проекта , направленного на добычу угля, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставку НДПИ дополнительно нужно умножить на коэффициент Ктд , характеризующий территорию добычи полезного ископаемого п.

А затем полученное произведение сложить со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа Тг. Если результат оказался меньше нуля, налоговая ставка считается равной 0. Такой порядок установлен подпунктами 10 и 11 пункта 2 статьи и статьей Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья , для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого п.

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого п. Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле:. Чтобы рассчитать НДПИ при добыче нефти, используйте формулу:. Такой порядок не применяется в отношении нефти, добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья , для которой налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого п.

Если к установленному сроку уплаты НДПИ необходимая информация не будет размещена в официальных источниках, организации придется рассчитывать величину коэффициента Кц самостоятельно. Пример расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть Кц за январь года. Показатель Дм , который характеризует особенности добычи нефти, рассчитывайте по формуле:. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи Коэффициент Кв характеризует степень выработанности Св конкретного участка недр.

Степень выработанности определяйте по формуле:. Полученное значение показателя степени выработанности конкретного участка Св не округляйте. Если степень выработанности больше 1, то коэффициент Кв равен 0,3. Если степень выработанности меньше 0,8, то коэффициент Кв равен 1. Если степень выработанности больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитайте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле:.

Независимо от степени выработанности участка недр коэффициент Кв принимается равным 1, если значение коэффициента Кд , характеризующего сложность добычи, меньше 1. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи Расчет налоговой базы 2. Прямой метод расчета 3.

Косвенный метод расчета 4. Единицы измерения полезных ископаемых 5. Незавершенное производство 6. Ставки НДПИ 7. Расчет НДПИ 8. Расчет НДПИ при добыче нефти. Налоговая база количество добытого полезного ископаемого. Количество добытого полезного ископаемого, определенное с помощью измерительных приборов.

Фактические потери, возникшие при добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого. Расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы. Количество фактически добытого полезного ископаемого, определенное по завершении полного технологического цикла добычи. НДПИ, подлежащий уплате в бюджет.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть Кц. Показатель, характеризующий особенности добычи нефти Дм. Коэффициент Кц. Степень выработанности конкретного участка недр Св. Сумма накопленной добычи нефти с учетом потерь по данным государственного баланса, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода. Начальные извлекаемые запасы нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр.

Коэффициент Кв. Вас также может заинтересовать. В какие сроки и куда сдавать справки 2-НДФЛ. В каких случаях необходимо уплатить госпошлину. Кто и когда должен сдавать декларацию по транспортному налогу. Как при расчете ЕНВД использовать корректирующие коэффициенты. Налоговая ставка руб.

Ведение бухгалтерского учета в производстве щебня (нюансы)

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 7 Закона Российской Федерации от Пунктом 1 статьи Кодекса установлено, что в целях главы 26 "НДПИ" Кодекса указанные в пункте 1 статьи Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи , содержащаяся в фактически добытом извлеченном из недр отходов, потерь минеральном сырье породе, жидкости и иной смеси , первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Из пункта 7 статьи Кодекса следует, что при определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 данной статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций процессов по добыче извлечению полезного ископаемого из недр отходов, потерь. При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией разрешением на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций процессов , предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

В письмах Минфина России от Таким образом, по мнению ФНС России, при определении вида добытого полезного ископаемого как крупногабаритного строительного камня, так и более мелкой фракции щебня в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо принимать во внимание лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика.

ФНС указала, что при определении вида добытого полезного ископаемого крупногабаритный строительный камень или щебень в целях исчисления НДПИ нужно учитывать лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные госбаланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого и иные документы налогоплательщика.

Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах. В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку п.

При определении вида добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо учитывать лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика.

Его уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр. По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Для получения лицензии компания должна направить заявку в администрацию субъекта РФ, а затем - заявку на участие в аукционе после официального опубликования извещения о его проведении. Заявка подписывается руководителем и заверяется печатью. При разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций процессов , предусмотренных техническим проектом разработки месторождения.

Так, добытый уголь может содержать примеси пустые породы. В целях налогообложения учитывается количество продукции уголь плюс примеси , в то время как на госбалансе указывается количество чистого угля.

Сам Закон РФ от Но его можно найти в Положении о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса утв. Приказом Министерства природных ресурсов РФ от Здесь установлен перечень полезных ископаемых, которые учитываются на государственном балансе и списываются с него. А, исходя из пунктов 1 и 3 статьи НК РФ, полезным ископаемым признается:. Но не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Из одного минерала может быть произведено много видов продукции горнодобывающей промышленности, которые отличаются друг от друга и которые при налогообложении НДПИ могут выступать самостоятельными объектами. Тем не менее, НК РФ не дает указаний о конкретном виде продукции, признаваемой полезным ископаемым. Так, при добыче угля могут производиться различные виды продукции в зависимости от того, осуществляются операции по обогащению и или агломерации или нет. То же касается, например, известняка, из которого может быть произведен щебень.

Объектом налогообложения НДПИ признаются добытые полезные ископаемые ст. Основные виды добытых полезных ископаемых перечислены в статье НК РФ. Среди них:. Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду. Ее определяют отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении отдельных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Из пункта 7 статьи НК РФ следует, что при определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций процессов по добыче извлечению полезного ископаемого из недр отходов, потерь.

Чем же следует руководствоваться, чтобы признавать добываемый материал или результат его обработки полезным ископаемым, объектом обложения НДПИ? В комментируемом письме ФНС дает ссылки на письма Минфина от Из этих документов следует, что полезным ископаемым не всегда признается конечная продукция разработки месторождения, поскольку проектом разработки конкретного месторождения может быть предусмотрена необходимость осуществления в отношении полезного ископаемого операций, относящихся не только к добыче извлечению полезного ископаемого из недр, но и к его дальнейшей переработке.

Таким образом, при определении вида добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо принимать во внимание лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика.

Щебень относится к продукции горнодобывающей промышленности и разработки карьеров. Однако в случае, когда он получается путем обработки добытого другого полезного ископаемого камня строительного, гравийно-валунной смеси , он может быть отнесен к добываемым полезным ископаемым. Предположим, щебень получен из камня строительного. Сам камень строительный отвечает понятию полезного ископаемого, указанному в пункте 1 статьи НК РФ, так как содержится в минеральном сырье горная масса порфиритов и добывается в результате первичной обработки данной горной массы путем буровзрывных работ и доведения до определенных размеров.

Если техническим проектом разработки месторождения предусмотрено получение щебня, а операции по первичной обработке строительного камня в соответствии с ОКВЭД относятся к добывающей промышленности, то щебень будет признаваться объектом обложения НДПИ см.

Щебень получен из гравийно-валунной смеси. Фирма в соответствии с лицензией осуществляет добычу гравия. Добытая гравийно-валунная смесь является результатом разработки месторождения и первой товарной продукцией, соответствующей по своему качеству стандарту организации. Реализуемый компанией щебень получен в результате дальнейшей переработки технологического передела добытой гравийно-валунной смеси. Закон освобождает от НДС услуги, оказанные в соответствии с соглашениями о государственном муниципальном Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. А, исходя из пунктов 1 и 3 статьи НК РФ, полезным ископаемым признается: продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом извлеченном из недр отходов, потерь минеральном сырье породе, жидкости и иной смеси , первая по своему качеству соответствующая определенному стандарту качества, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации; продукция - результат разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ и перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

Среди них: уголь и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов ; товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения; полезные компоненты комплексной руды; горно-химическое неметаллическое сырье апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.

Является ли щебень полезным ископаемым. Ситуация 1 Предположим, щебень получен из камня строительного. Ситуация 2 Щебень получен из гравийно-валунной смеси. Спецрежимы Как новой организации поменять объект налогообложения по УСН? Учет и отчетность Для неплательщиков НДС введут новую отчетность.

Кадры С каким совместителем можно заключить договор о полной материальной ответственности? Электронные трудовые книжки. Все выпуски. Что нового в порядке регистрации работодателей в ФСС Исчисление больничного пособия в году Какие услуги освобождаются от НДС с 1 октября года Коронавирус Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Отпускные Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать

При определении вида добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо учитывать лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика. Его уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр. По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

При этом не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности. Поскольку технологический процесс по добыче конкретного полезного ископаемого на конкретном месторождении определяется в техническом проекте разработки данного месторождения и включает помимо операции по извлечению минерального сырья из недр комплекс технологических операций процессов по доведению фактически извлеченного минерального сырья до соответствующего стандарта качества, необходимо учитывать положения п. Указанный комплекс технологических операций процессов может, в частности, включать: операции по технологической подготовке до получения кондиционного продукта сортового сырья ; операции, необходимые для облегчения транспортировки и хранения товарного продукта; другие операции, имеющие целью получение товарного продукта, при условии, что они не изменяют основного характера продукта; иные операции, предусмотренные техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых.

Условно организация получила 10 тонн нефти в феврале Используя формулы, получаем:. При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ. Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса. ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:. Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.

НДПИ, полезные ископаемые, нефть, природный газ, уголь, добыча, недра, коэффициент-дефлятор, драгоценные металлы, аффинаж, нормативы потерь, цены на нефть, разработка запасов, химически чистый металл, цена реализации.  Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому. го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЩЕБЕНЬ, ПОЛУЧЕННЫЙ ИЗ СТРОИТЕЛЬНОГО КАМНЯ, ОБЛАГАЕТСЯ НДПИ

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статье 7 Закона Российской Федерации от Пунктом 1 статьи Кодекса установлено, что в целях главы 26 "НДПИ" Кодекса указанные в пункте 1 статьи Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи , содержащаяся в фактически добытом извлеченном из недр отходов, потерь минеральном сырье породе, жидкости и иной смеси , первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Что считать полезным ископаемым для НДПИ

Содержание страницы НДПИ в налогом законодательстве Методики и пример расчета Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых Подведем итоги. Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ взимается с пользователей недр с года. Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту. Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

На вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на добычу полезных ископаемых производственными предприятиями, отвечает Екатерина Валерьевна Грызлова , консультант отдела налогов и доходов от использования природных ресурсов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Предприятие добывает валунно-гравийный материал, который не может быть реализован в извлеченном из недр виде и проходит дробление и измельчение.

Ндпи как рассчитать на щебень

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами. Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ. Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации либо физического лица — пользователя.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. abanivtia1983

    Они так привязываются к Евро. ощущение такое, что у нас экологический колапс. Давайте закроем все Атомные электростанции, каких у нас более 80 и построим новые (ветровые, солнечные, ГЭС). Модернизируем заводы с выкидами СО2 на новые. Построим мусороперерабатывающие заводы.

  2. tiocrookabnic

    Будем надеятся, что вальцманов, гнойсманов, луцманов вырежут к этому дню. ??????

© 2018-2021 sunchess.ru